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本研究基于中国社会身份理论，分析审计师跨机构晋升对审计质量的影响。研究发现晋升审计师因适应高等级事务所规范，审计质量显著提升，但影响随信任积累减弱，且仅主动晋升者有效果。结果通过倾向得分匹配等方法验证，强调晋升在审计质量中的关键作用。
强曹|乐乐陈|南薇胡|乔旭
中央财经大学会计学院，中国北京市海淀区学院南路39号，邮编100081
摘要
利用中国审计师就业历史的独特数据集，我们研究了审计师的一种特定职业经历——跨组织晋升——及其对审计质量的影响。基于社会认同理论，我们认为从低级别公司转到高级别公司的审计师会经历自我认知的转变，并探讨了这种不断变化的认同动态如何影响审计师的行为并影响审计质量。我们发现，晋升的审计师表现出显著更高的审计质量，这可能是由于他们希望融入社会、建立信任和提升信誉，同时适应高级别公司的规范和期望。我们的研究结果在多种敏感性测试中仍然具有稳健性，包括倾向得分匹配、熵平衡和对自我选择偏差的控制。我们还发现，晋升的审计师比他们的同行有更多的学习时间；一旦他们获得了足够的信任和认可，晋升对审计质量的积极影响就会减弱；只有积极寻求晋升的审计师才能显著提升审计质量。进一步的分析表明，晋升的审计师不太可能从事理想的职位，获得合伙人的速度较慢，并且接触知名客户的机会有限。我们的研究结果强调了审计师晋升在决定审计质量方面的重要作用，为监管机构、投资者和从业者提供了启示。
章节摘录
引言
大量审计文献探讨了个体审计师的各种属性，包括性别、种族、教育背景、行业专长、报告风格和工作经验。这些研究结果提供了大量证据，证明了个体审计师在决定审计质量方面的重要作用（例如，Cahan & Sun, 2015; Cameran et al., 2022; Chin & Chi, 2009; Gul et al., 2013; Knechel et al., 2015; Krishnan et al., 2023; Lisic et al., 2022; Liu & Xu, 2021）。然而，
个体审计师与审计质量
监管机构和专业会计机构越来越认识到个体审计师在决定审计质量方面的重要性。因此，有研究表明，个体审计师在解释审计质量和审计费用的变化中起着关键作用，这种作用独立于整个审计公司的效应（Gul et al., 2013; Taylor, 2011; Wang et al., 2015）。
认识到个体审计师对审计质量的影响的重要性，之前的
假设发展
在本研究中，跨组织晋升指的是审计师通过工作调动从低级别审计公司转到高级别审计公司的情况（Feldman & Ng, 2007; Sorokin, 1959）。先前的研究根据公司声誉和客户基础等因素将审计公司分为不同的社会认同群体（Wang et al., 2017）。这些社会认同群体在组织特征、监管环境和社会行为方面存在差异（Rao et al., 2000;
研究设计
我们研究问题的核心概念是审计师的跨组织晋升。为了识别这种晋升，我们首先确定了审计师在注册成为注册会计师（CPAs）时的初始审计公司，然后确定了他们随后加入的审计公司。基于Wang等人（2017）提出的审计公司分类方法，我们将中国的审计公司分为三个社会认同群体：（1）四大审计公司（即一级）；（2）非四大公司
样本选择
我们首先从中国注册会计师协会（CICPA）的网站上手动收集了个体注册会计师及其所属审计公司的就业记录，CICPA是负责监管中国注册会计师和会计公司的机构。除了全国性的存在外，CICPA还在各省、直辖市和自治区设有地方分支机构。这些地方机构每年都会进行质量保证审查
描述性统计和相关性
DA的平均值为-0.010，大约3.7%的样本公司收到了修改后的审计意见。感兴趣的变量UpMove的平均值为0.174，表明大约17%的样本公司由具有晋升经验的签字审计师进行审计。样本中的客户公司的杠杆率为0.438，流动比率为2.237。大约7%的客户结论
在这项研究中，我们利用包含个体审计师就业历史的综合数据集，探讨了审计师跨组织晋升对审计结果的影响。我们的分析为审计师从低级别公司转到高级别公司的行为动态提供了宝贵的见解，并对审计质量产生了影响。
基于社会认同理论，我们假设晋升会促使审计师的自我认知发生转变，并可能
未引用的参考文献
Chen et al., 2011; Huang et al., 2016; Svanberg and ?hman, 2015.研究工具
研究工具（如调查问卷、实验问卷、访谈指南/问题），如果数据是通过问卷调查、访谈或实验收集的。没有。我们没有使用通过问卷调查、访谈或实验收集的数据。
致谢
我们要感谢2019年美国会计协会年会的参与者以及德克萨斯大学圣安东尼奥分校研讨会的参与者提供的宝贵意见。我们还要感谢Sharad Asthana博士的指导和富有洞察力的反馈，以及Yuying Bai和Yaning Zhao在数据收集方面提供的优秀协助。胡博士感谢“教育部”人文和社会科学项目提供的支持
