低收入家庭的儿童税收抵免政策：如何利用《One Big Beautiful Bill》法案下的VITA计划

《China Journal of Social Work》：Child Tax Credit access for low-income families: leveraging VITA under the One Big Beautiful Bill

儿童税收抵免法案通过通胀调整与永久化提升家庭福利，但低收入群体因申报障碍难以享受。美国所得税志愿者援助项目（VITA）凭借社区网络、高准确率及志愿者资源，成为覆盖最需帮扶家庭的关键渠道。建议加强VITA站点建设、志愿者培训及跨部门协作，并与医疗、教育等公共服务整合，同时推动政策简化与主动福利发放机制。

　　

摘要

H.R.1 法案（即《One Big Beautiful Bill Act》）于2025年7月4日正式生效，通过提高税收抵免（CTC）的额度并建立永久性的、根据通胀进行调整的机制，进一步拓展了这一政策。然而，由于在获取税收抵免方面仍存在诸多障碍，数百万低收入家庭仍面临被排除在政策覆盖范围之外的风险。作为金融社会工作中的关键实践以及社区社会服务的核心组成部分，经美国国税局（IRS）认证的志愿者所得税援助项目（VITA）——这一基于社区的税务服务——能够在确保新税收抵免政策惠及最需要帮助的家庭方面发挥重要作用。因此，有必要采取政策措施来加强和扩大 VITA 的基础设施、人员配备和服务覆盖范围。

关键词：

• 儿童税收抵免（Child Tax Credit，CTC）
• 低收入家庭（low-income families）
• 志愿者所得税援助项目（Volunteer Income Tax Assistance，VITA）
• 服务整合（service integration）
• 福利获取途径（access to benefits）

2025年7月，美国第119届国会通过了 H.R.1 法案。该法案的核心内容是扩大儿童税收抵免（CTC）的额度，将每名符合条件的儿童的抵免金额从2,000美元提高到2,200美元，并设立通胀调整机制，使其成为长期实施的优惠政策，以提供更有力的经济支持。

在新冠疫情期间，儿童税收抵免与其它经济刺激措施共同为低收入家庭提供了重要的财务稳定保障。每月的税收抵免支付显著降低了儿童贫困率，2021年这一比率降至历史最低水平5.2%（Hardy、Colyer 和 Wimer，2023年）。尽管新政策提高了税收抵免额度，但人们担心许多最需要帮助的低收入家庭可能仍因获取渠道的障碍而无法受益。

低收入家庭获取税收福利的途径

低收入家庭在申请税收抵免时面临诸多障碍，这些障碍不仅源于法律本身，还包括实施过程中的问题。疫情期间，约有400万名符合条件的儿童未能享受到税收抵免，原因包括其家庭未提交纳税申报表或缺乏与国税局的直接存款信息（Cox 等人，2021年；Karpman 和 Maag，2022年）。据估计，20%的符合条件的家庭未申请税收抵免，导致约37亿美元的资金未能被利用（美国国税局监察长办公室，2022年）。尤其是那些面临严重经济困难的家庭（尤其是黑人和拉丁裔儿童）受影响更为严重。随着新税收抵免政策从2025年起成为长期制度，这一问题显得尤为紧迫。

志愿者所得税援助项目（VITA）的作用

新税收抵免政策的成功实施依赖于有效的执行机制。在这方面，志愿者所得税援助项目（VITA）可作为改善税收抵免获取途径的重要社区资源。该项目由美国国税局监管，由当地组织与受过培训的志愿者共同运营，为年收入不超过67,000美元的个人和家庭提供免费的税务服务。全国范围内设有超过3,000个服务点，许多位于服务不足的地区，成为公共政策与社区服务之间的关键桥梁。

每年，VITA 为数百万纳税人准备联邦和州级的纳税申报表，帮助低收入和中等收入家庭获得税收退税和抵免（美国国税局，2026年）。除了税务准备服务外，VITA 还帮助客户申请诸如劳动所得税抵免（EITC）等关键税收优惠，并拓展了服务方式，包括上门服务、线上服务和自助服务选项。

为何选择 VITA？

VITA 在扩大税收抵免覆盖范围方面具有显著优势：

1. 精准服务：VITA 服务低收入社区已超过50年，与当地社区建立了深厚的联系和信任。运营 VITA 项目的组织深入了解这些社区的人口统计特征、社会经济状况、需求及面临的障碍，成为当地家庭的重要服务渠道。
2. 志愿者驱动：依靠志愿者运作的方式可在不大幅增加成本的情况下扩展服务规模。
3. 高质量服务：美国国税局数据显示，VITA 的服务准确率高达97%（美国国税局，2025年）。每年约有75%的纳税人再次选择 VITA 的服务，确保每个家庭都能安全、便捷地获得税务帮助。

VITA 广泛的服务网络、便捷的服务地点、灵活的服务时间以及其对当地文化的了解，使其成为低收入家庭获取税收抵免福利的宝贵资源（Robertson 和 Gupta，2022年）。为进一步提升服务可及性，建议采取以下措施：

1. 在需求较高的社区（尤其是少数族裔社区、移民群体、残疾人及非英语使用者社区）增加 VITA 服务点。
2. 加强志愿者招募和培训，特别是招募已与当地服务机构建立联系的社会工作者。这些社会工作者能够帮助客户了解自身税收权益，促进其长期财务福祉。
3. 提高公众对 VITA 的认知度。2018年，仅有约3%的符合条件的纳税人通过 VITA 项目办理税务事宜（Goldin 等人，2022年）。可通过美国国税局的宣传活动、传统媒体及社交媒体，以及与学校、图书馆、教堂和诊所的合作，在纳税季前提高公众知晓度。

将 VITA 与其他服务整合

VITA 的服务潜力不仅限于税务申报领域，还可与其他社会服务相结合，为低收入家庭提供更多支持。例如，将 VITA 服务融入儿科诊所等可信场所，可提升家庭申请税收抵免和劳动所得税抵免的便利性（Marcil 和 Thakrar，2022年）。VITA 还可与其他社区组织合作，提供财务知识教育、生活费用援助，并协助客户申请补充营养援助计划（SNAP）和妇女、婴儿及儿童营养计划（WIC）等福利。在 VITA 服务过程中进行 SNAP 资格评估和注册，可减轻行政负担，提高家庭的食物安全。

这种综合服务模式至关重要，因为许多低收入家庭同时依赖多种公共福利项目。至少80%的低收入家庭参与两项或更多类型的公共援助（Guo 等人，2023年），而这些项目的申请要求往往令人望而生畏。

对社会工作实践的启示

VITA 为社会工作者提供了支持社区家庭的独特机会。他们在客户沟通、全面关怀及服务流程协调方面的专业能力，有助于确保低收入家庭不仅获得应有的税收优惠，还能获得所需的帮助以实现长期发展。通过参与或领导 VITA 项目，社会工作者可以结合咨询和个案管理技能与财务税务知识，与其他领域的专业人士（如会计师、财务顾问和政府工作人员）协作，推动服务模式的创新与发展。

各州的社会服务部门可考虑在需求较高的地区指派专职社会工作者负责 VITA 服务。这样，社会工作者不仅能确保税收抵免等福利惠及最需要的家庭，还能为他们提供更广泛的社会支持网络。

结论

虽然 VITA 是改善税收抵免获取途径的有效手段，但它应被视为综合策略的一部分，而非解决低收入家庭面临的所有问题的唯一方案。即便服务覆盖范围得到扩大，VITA 仍受现有税收政策框架和季节性志愿服务的限制。未来研究应探讨 VITA 在非纳税季的可持续性，并探索全年服务整合模式。此外，政策制定者应考虑改革相关法规和行政流程，消除申请税收抵免的障碍，例如简化申报流程和优化福利发放机制。

总之，《One Big Beautiful Bill》法案通过扩大税收抵免额度为低收入家庭提供了有力支持，但实际可及性仍是一个重大挑战。VITA 是一个经验证的有效、可扩展的社区服务模式，尤其是在有社会工作者参与和支持其他服务的情况下。对 VITA 的战略投资有助于确保所有家庭都能享受到新政策的益处，尤其是最脆弱的群体。

VITA 的成功经验表明，在国际背景下，有效的社会服务源自对现有社区基础设施的优化利用，而非从零开始创建全新的服务体系。